ACCA 攻略圖鑒之ATX 高級稅務 Advanced Taxation

考試題型：和基礎階段的 TX 相比，更注重 稅務策略的實際應用，而不是單純的計算。

· Section A（60分= 35+25）：兩道大案例研究題，一道 35 分，一道 25 分。

這部分很像真實的稅務咨詢場景，題目通常會給一個跨國企業或高凈值個人的稅務狀況，讓你分析*稅務策略。高階稅務籌劃不能只算稅，還要解釋為什么選擇這個方案，也就是稅值更優，其中包括rollover relief以及trading loss的使用和分配。

· Section B（40分）：兩道 20 分的實務情景題，涉及遺產稅、資本利得稅

這部分題目可能會給一個企業突然遇到的稅務問題（比如被稅務局調查轉讓定價），需要快速給出解決方案。

考試時長：3小時15分鐘

考試策略：

· 時間管理：Section A 每道題建議 30-40 分鐘，Section B 每道題建議 20 分鐘，最后留 10 分鐘檢查。

· 答題技巧：審題很重要，很多信息題目會給的很清楚，比如使用了enhance relief或者對比租賃還是購買資產的稅務優惠。無論是先看題目再看案例，還是先看案例在看題目，關鍵信息的讀取都是考試必須具備的能力。

學習收獲：

高級課程不僅僅是計算稅這個數字，更多的是稅務籌劃，在納稅人角度考慮如何節稅的同時，也可以站在稅務局的角度考試，為什么要這樣安排收稅。比如公司稅RD expenditure的支出針對大公司有20%額外的稅收遞減，是為了鼓勵企業研發創新；比如稅務局簡化海外VAT的申報之后，可以幫助企業增加現金儲備。稅務籌劃不僅僅是從納稅人角度如何節稅，更多的可以從稅務局角度考慮，如何收稅才能鼓勵和幫助企業發證更好，如何收稅可以幫助個人貧富差距相對更小。

學習方法：

刷題同時多思考

計算類型的科目里，ATX我最推薦題海戰術，做過幾套題之后，就算不理解邏輯，基本上捕捉關鍵信息之后，都可以計算出結果。

學習步驟：

1. 先搭框架：把 ATX 分成幾個大模塊，比如個稅，資本利得稅、公司稅、遺產稅、增值稅，這些是按照章節已經整理好的，學習過程中可以把每個板塊的核心規則進行整理。

2. 精做真題：針對不同板塊進行刷題，刷題的過程中鞏固所學的知識，同時總結題目案例的出題邏輯以及考點。尤其是Section A 的案例題，可以先自己寫答案，再對比考官答案，重點看“得分點”在哪里。 考試按照得分點，踩點計算，不要省略或者跳過某個步驟，這樣即使結果有不同，考試體現了稅務籌劃的思想和對應了得分點，也一樣拿分。

3. 輕重緩急：有些很小的問題不做糾結，比如有些題目可能默認這個資產已經賣了，而沒有明確說明是在拿個稅務年度出售的，但是本題考點極其明確就是在考CGT的話，考試不做糾結，甚至可以直接寫一個assume。高級稅務不僅僅是計算，更是思維和處理問題的能力。

備考資料：BPP練習冊；ACCA Study Hub學習平臺；融躍網課；答疑題庫