ACCA 攻略圖鑒之ATX 高級稅務(wù) Advanced Taxation

考試題型：和基礎(chǔ)階段的 TX 相比，更注重 稅務(wù)策略的實際應(yīng)用，而不是單純的計算。

· Section A（60分= 35+25）：兩道大案例研究題，一道 35 分，一道 25 分。

這部分很像真實的稅務(wù)咨詢場景，題目通常會給一個跨國企業(yè)或高凈值個人的稅務(wù)狀況，讓你分析*稅務(wù)策略。高階稅務(wù)籌劃不能只算稅，還要解釋為什么選擇這個方案，也就是稅值更優(yōu)，其中包括rollover relief以及trading loss的使用和分配。

· Section B（40分）：兩道 20 分的實務(wù)情景題，涉及遺產(chǎn)稅、資本利得稅

這部分題目可能會給一個企業(yè)突然遇到的稅務(wù)問題（比如被稅務(wù)局調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價），需要快速給出解決方案。

考試時長：3小時15分鐘

考試策略：

· 時間管理：Section A 每道題建議 30-40 分鐘，Section B 每道題建議 20 分鐘，最后留 10 分鐘檢查。

· 答題技巧：審題很重要，很多信息題目會給的很清楚，比如使用了enhance relief或者對比租賃還是購買資產(chǎn)的稅務(wù)優(yōu)惠。無論是先看題目再看案例，還是先看案例在看題目，關(guān)鍵信息的讀取都是考試必須具備的能力。

學(xué)習(xí)收獲：

高級課程不僅僅是計算稅這個數(shù)字，更多的是稅務(wù)籌劃，在納稅人角度考慮如何節(jié)稅的同時，也可以站在稅務(wù)局的角度考試，為什么要這樣安排收稅。比如公司稅RD expenditure的支出針對大公司有20%額外的稅收遞減，是為了鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新；比如稅務(wù)局簡化海外VAT的申報之后，可以幫助企業(yè)增加現(xiàn)金儲備。稅務(wù)籌劃不僅僅是從納稅人角度如何節(jié)稅，更多的可以從稅務(wù)局角度考慮，如何收稅才能鼓勵和幫助企業(yè)發(fā)證更好，如何收稅可以幫助個人貧富差距相對更小。

學(xué)習(xí)方法：

刷題同時多思考

計算類型的科目里，ATX我最推薦題海戰(zhàn)術(shù)，做過幾套題之后，就算不理解邏輯，基本上捕捉關(guān)鍵信息之后，都可以計算出結(jié)果。

學(xué)習(xí)步驟：

1. 先搭框架：把 ATX 分成幾個大模塊，比如個稅，資本利得稅、公司稅、遺產(chǎn)稅、增值稅，這些是按照章節(jié)已經(jīng)整理好的，學(xué)習(xí)過程中可以把每個板塊的核心規(guī)則進(jìn)行整理。

2. 精做真題：針對不同板塊進(jìn)行刷題，刷題的過程中鞏固所學(xué)的知識，同時總結(jié)題目案例的出題邏輯以及考點(diǎn)。尤其是Section A 的案例題，可以先自己寫答案，再對比考官答案，重點(diǎn)看“得分點(diǎn)”在哪里。 考試按照得分點(diǎn)，踩點(diǎn)計算，不要省略或者跳過某個步驟，這樣即使結(jié)果有不同，考試體現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的思想和對應(yīng)了得分點(diǎn)，也一樣拿分。

3. 輕重緩急：有些很小的問題不做糾結(jié)，比如有些題目可能默認(rèn)這個資產(chǎn)已經(jīng)賣了，而沒有明確說明是在拿個稅務(wù)年度出售的，但是本題考點(diǎn)極其明確就是在考CGT的話，考試不做糾結(jié)，甚至可以直接寫一個assume。高級稅務(wù)不僅僅是計算，更是思維和處理問題的能力。

備考資料：BPP練習(xí)冊；ACCA Study Hub學(xué)習(xí)平臺；融躍網(wǎng)課；答疑題庫